按照國家、自治區(qū)統(tǒng)一部署和安排，鄂溫克旗于2017年下半年開展水資源稅改革試點實施工作，為加強水資源稅改革試點推進工作的組織領導，確保水資源稅推進工作平穩(wěn)、有序開展，及時成立推進工作領導小組，并下設領導小組辦公室，對新稅種的開征高度重視，基本做到了將相關文件的解釋第一時間傳達給一線的管理和征收人員，為水資源稅征收工作打下了堅實的基礎。

一、改革試點實施情況

1.截至目前水務部門移交水資源費繳費用戶51戶，其中企業(yè)50戶，個體1戶。已辦理取水許可證的有18戶(含過期證件)，未辦理取水許可證的有33戶。2017年共計收繳水資源費1963萬元，其中自治區(qū)級1戶，收繳水費1624萬元；市級4戶，旗縣46戶，收繳水費339萬元。

2.改革實施以來水資源稅收入情況及同比增減變化情況。2018年1-2季度共計收繳水資源稅2915萬元，與去年同期相比，增長1934萬元，增幅達197%。主要原因為水資源稅稅率較費率有所提高，同時自治區(qū)、市兩級水資源費征收企業(yè)納入縣級水資源稅征收管理，較改革前增幅明顯。

3.征收水資源稅對于調(diào)節(jié)用水需求，抑制地下水開采，促進科學用水發(fā)揮了積極作用。從水源結構來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米 2元和0.5元，地下水平均稅額是地表水的4倍，這有利于引導企業(yè)調(diào)整用水結構，提升節(jié)水技術。目前部分企業(yè)表示有意向調(diào)整用水結構，減少地下水使用，綠色稅改紅利初步顯現(xiàn)，行業(yè)節(jié)水意識逐步增強。

4.征收水資源稅改革對居民、企業(yè)用水負擔及經(jīng)濟社會的影響。按照水資源稅改革新政策，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，對一般取用水按照實際取用水量征稅，對采礦和工程建設疏干排水按照排水量征稅，對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。同時，對農(nóng)村生活取用水、礦井安全臨時應急取用(排)水等情形不征收水資源稅，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、使用污水再生水等情形的，予以稅收減免優(yōu)惠。根據(jù)用水特點區(qū)別對待的稅額標準設置和制度設計，總體上不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負擔，同時可以有效發(fā)揮水資源稅的精準調(diào)節(jié)作用，倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，倒逼減少地下水開采，增強節(jié)水意識，促使轉變用水方式，加快技術創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結構，減少不合理用水。

二、改革試點政策的合理有效性

1.稅收政策方面。我旗水資源稅開征以來，稅務人員認真進行輔導和講解，征得納稅人的理解和支持，廣大納稅人也能夠按文件規(guī)定進行申報和繳納，但在具體征收管理過程中，納稅人提出了不同的意見和建議。一是按水體類型及區(qū)域設置稅額標準是合理的，但目前企業(yè)水資源稅負比水資源費大幅上漲，不符合國家稅費平移原則；二是超計劃用水和超采區(qū)取用地下水加倍收稅問題，建議計劃用水量的批復要符合用戶實際生產(chǎn)情況，超采區(qū)的劃分要科學、合理才能討論合理性和可行性；三是對于城鎮(zhèn)公共供水在取水環(huán)節(jié)征稅方式在實際操作中可行性比區(qū)分用戶更好；四是應該鼓勵回收利用疏干水、礦井水等水資源行為，對外排情況也應充分考慮用戶生產(chǎn)實際及節(jié)約水資源具體做法，適當考慮減免政策。

2.稅收征管方面。稅務部門與水利、財政等相關部門協(xié)調(diào)配合較理想，每個納期能夠及時傳遞《水量核定單》，納期結束后稅務部門能夠把納稅人繳納水資源稅的品目名稱、用水量及繳納稅額傳遞給水利部門請求復核。

三、完善稅額設置、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、配套政策、征管措施的建議

1.加強對“無證”納稅人的征管力度。現(xiàn)行水資源稅管理辦法《財政部、稅務總局、水利部關于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關于印發(fā)內(nèi)蒙古自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法的通知》等文件，均未對未辦稅取用水戶是否征收水資源稅作明確規(guī)定。調(diào)研發(fā)現(xiàn)實際征管中，部分企業(yè)舊證過期，處于換證階段取水許可證遲遲未辦理但仍然取用水，給水資源稅征收帶來一定難度。部分納稅人長期取用水，卻未獲得水務部門的取水許可，對稅收秩序的規(guī)范穩(wěn)定存在潛在風險。建議上級部門能對未辦證的納稅人如何征收水資源稅予以明確規(guī)定，增強稅務執(zhí)法剛性。

2.加大稅法宣傳力度。稅法宣傳是稅收工作的重要組成部分，也是稅收征管和納稅服務的重要內(nèi)容，調(diào)研發(fā)現(xiàn)關于稅法和稅收文件的很多疑問來自文件的執(zhí)行過程中，我們建議對社會上和納稅人的有關問題進行針對性的總結、整理、解讀，充分利用網(wǎng)頁、微信平臺等新興媒體形成文件解讀系列，便于需求者隨時查詢。